高新技术企业必须做加计扣除吗

       申报高新技术企业做研发费用加计扣除是有利于企业的申报工作，如果不做研发费用加计扣除可能影响申报工作，后续还会因为账目不合格而被抽查进行答辩。最重要的是可能会被一票否决！如果高新技术企业申报成功的话，一般企业的交税是25%，企业申请国家高新企业后税收只需要交15%的税。

       研发费用加计扣除简介：企业所得税法及其实施条例规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。即企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

       申请研发费用加计扣除的条件

       1.建立研发台账，有固定研发费用明细

       2.高新企业研发费用计算：

       500万以下收入×6%

       500万2个亿×5%

       2个亿以上×3%

       3.加计扣除部分计算：研发费用500万×50%×25%或15%=省下的税（是高新×15%不是高新×25%）

       4.税需是查账征收的A类，核定征收不可报。

       申请研发费用加计扣除的好处

       1、计入当期损益未形成无形资产的，际发生额的50%，加计扣除

       2、形成无形资产的，按该无形资产成本的150%在税前摊销。

       3、形成的无形资产，被其他新技术所代替或超过法律保护期限，丧失使用价值或转让价值，对其尚未摊销的余额，就其余额的150%在税前扣除。

       软件企业自主研发的软件，凡符合无形资产确认条件的，可以按照无形资产进行核算。

       举例来说：如果企业2012年预计利润1亿，按照25%的税率，不做研发费用加计扣除需要交2500万的企业所得税；如果企业2011年投入研发费用5000万，那么可以抵扣2012年5000万*12.5%=625万税收。也就是说2010年只需要交2500-625=1875万的税，节省了625万。

       申请研发费用加计扣除项目申报的意义

       1、从历年市科技计划项目申报来看，技术专项（工业、医药及生物技术）、科技支撑计划（工业）、科技基础设施建设计划均需要提供“研发投入统计资料”，也就是要提供办理研发费加计扣除核准享受税收优惠的汇算清缴单;

       2、申报高新技术企业（复审）、软件企业、创新型企业、技术先进型服务企业、省民营科技企业等资质认定都要求有一定研发投入，研发费加计扣除核准享受税收优惠的汇算清缴单是重要的佐证材料。

       可以加计扣除的研发费用具体范围

       1.人员人工费用。

       直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

       2.直接投入费用。

       （1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

       （2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。

       （3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

       3.折旧费用。

       用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

       4.无形资产摊销。

       用于研发活动的软件、权、非技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。

       5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。

       6.其他相关费用。

       与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

       不适用税前加计扣除政策的活动

       1.企业产品（服务）的常规性升级。

       2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

       3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

       4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

       5.市场调查研究、效率调查或管理研究。

       6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

       7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。

       不适用税前加计扣除政策的行业

       1.烟草制造业。

       2.住宿和餐饮业。

       3.批发和零售业。

       4.房地产业。

       5.租赁和商务服务业。

       6.娱乐业。

       7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。

Tags：高新技术企业加计扣除

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