纳税筹划的步骤有哪些

       一、收集纳税筹划信息

       纳税筹划人员只有熟悉纳税人的经营环境、法律环境和政策 制度环境，充分了解纳税筹划信息，才能做好纳税筹划工作。

       （一）收集纳税筹划外部信息

       只有充分掌握了信息，才能进一步展开纳税筹划工作。因 此，收集信息是纳税筹划的基础。纳税筹划必须掌握与纳税人相关的外部信息，因为纳税人存 在于一定的客观环境中，其经济活动及其效果受外界条件的制约。全面了解各项法律规定，尤其是熟悉并研究各种法律制度， 可以为纳税筹划活动构建一个安全的环境。纳税筹划不能违反税收法规，而且纳税筹划人员必须掌握和 认真研究税收法规,找到其中可供纳税筹划利用之处。纳税筹划 的内容涉及企业生产经营活动的各个方面，要有效运用纳税筹划 方法，就要了解、熟悉税收法规。税收法规是处理国家与纳税人 税收分配关系的主要法律规范，包括所有调整税收关系的法律、 法规、规章和规范性文件。税收法规随经济情况的变动或为配合 国家政策的需要经常进行修正，修正次数较其他法律要频繁得 多。因此，纳税人进行纳税筹划时，对税法修正的内容或趋势，必 须加以密切关注并适时对筹划方案做出调整，以使自己的行为符 合法律规范。另外，纳税筹划人员还要熟悉会计法、公司法、经济合同法、 证券法等有关法律、法规，只有这样才能清晰地辨别违法行为和 不违法行为，在总体上确保自己纳税筹划行为的不违法性。需要一提的是，要严格区分理论上的纳税筹划与偷税相对容 易。但是，要区分实践中的纳税筹划与偷税往往比较困难，这时 需要借助税务机关的认定和判断，而这又随主观与客观条件的不 同产生不同的结果。因此，任何纳税人在运用纳税筹划时，除了需要精准研究税 法及相关法律外，还需要进一步了解税务部门从征税角度对该纳 税筹划行为合法性的认定。否则，一旦纳税筹划被视为偷税行 为，就会得不偿失。

       （二）收集纳税筹划内部信息

       纳税人的自身情况是纳税筹划的出发点，纳税筹划必须掌握 纳税人的内部信息。

       1.纳税人的税务情况

       了解企业以前和目前的税务情况，包括有关纳税申报、所纳 税种、纳税金额和税务机关的关系等税务情况，对制订合理的纳 税筹划方案有很大的帮助。

       2.纳税人的财务情况

       纳税筹划是财务管理的组成部分，必须服从纳税人的整体财 务计划，只有全面了解纳税人的真实财务情况，才能制订适合企 业财务状况的纳税筹划方案。

       3.决策者对待风险的态度

       了解决策者对风险的态度，可以制订更符合纳税人要求的纳 税筹划方案。纳税筹划作为经济活动必然存在涉税风险，不同类型 的决策者对涉税风险的态度不同。有的决策者希望在最小的风险 情况下节减税款,有的决策者愿意冒较大的风险节减最多的税款。

       4.纳税人所从事的产业

       我国税法体系中对一些行业有税收引导，如高新技术企业、 环境保护、节能、节水项目等。利用税收优惠政策选择投资相关 产业.可以获得更多的税收利益。

       5.纳税人的组织形式

       在纳税筹划时，除了需要了解纳税人的组织形式，还要了解 纳税人内部机构的组成形式了解纳税人的组织形式可以有针对性地进行纳税筹划。不 同类型的企业组织形式，其纳税税种、纳税金额、申报办法等会存 在不同。

       6.纳税人的注册地点

       不同的注册地点，在地区性税收优惠、宏观税负、避免双重征 税等方面的规定可能存在不同，纳税筹划应更好地利用所在地区 的税收优惠政策。

       二、 分析纳税筹划环境

       纳税人在收集了纳税筹划信息之后，应对其进行整理和归 类.建立企业税收信息资料库，以备今后使用。纳税筹划人员应 了解政府的相关涉税行为，分析政府对纳税筹划中可能涉及的避 税活动的态度、政府反避税的主要法规、措施以及政府对纳税筹 划方案可能做出的行为反应等，分析与纳税人相关的行业、部门 税收政策和其他政策，对具体问题把握不准时，可以咨询税务机 关，以增强纳税筹划成功的可能性。

       三、 确定纳税筹划目标

       尽可能多地节减税款，获得税收利益，增加财务收益，这是 纳税人对纳税筹划的共同要求。但是，不同纳税人的基本情况 及具体的纳税要求会有所不同，纳税人的意图是纳税筹划活动 的出发点，这些应当成为确定纳税筹划具体目标时考虑的 因素。综合考虑多方面因素，结合纳税人的要求，实现企业价值最 大化,并以此为基准设计纳税筹划方案。纳税筹划具体目标主要 包括以下几种。

       （1） 实现税后利润最大化。

       （2） 实现纳税风险最小化。

       （3） 实现税负的最小化。

       （4） 获取资金时间价值最大化。

       四、 确定纳税筹划方案

       （一）设计纳税筹划备选方案

       在掌握相关信息和确立纳税筹划具体目标之后，纳税筹划人 员应着手设计纳税筹划方案。方案设计的角度不同，步骤就会有差异。决策者需要将方案逐一列示，然后选择最优方案。

       1.纳税筹划方案的设计角度

       制订纳税筹划方案可以从以下两个不同的角度进行。在实 际操作中，一般将两种方法混合使用，可以收到较好的纳税筹划 效果。

       (1)针对经营活动

       针对经营活动进行纳税筹划，综合考虑了经营活动的多种因 素和可能涉及的各个税种，虽然具有全局性，但是比较复杂，对纳 税筹划人员的业务素质要求较高。投资活动的纳税筹划、销售活 动的纳税筹划、分配活动的纳税筹划等就属于这种类型。

       (2)针对税种

       针对税种进行纳税筹划，简单明了，但在实际工作中多个税 种同时出现的情况较多，很少单纯岀现一个税种，需要统筹考虑, 否则会顾此失彼。企业所得税的纳税筹划、增值税的纳税筹划、 个人所得税的纳税筹划就属于这种类型。

       2.纳税筹划方案的设计步骤

       纳税筹划方案的设计一般按照以下几个步骤进行。

       首先，对涉税问题进行认定，即涉税项目的性质、税种的 类型。

       其次，对涉税问题进行分析，即涉税项目的发展态势、引发后 果、纳税筹划空间大小、需解决的关键问题等。

       最后，设计多种备选方案，即针对涉税问题，设计若干可选方 案，包括涉及的经营活动、财务运作和会计处理等配套方案。

       (二)选择最优纳税筹划方案

       在多种备选方案制订出来之后，需要对备选方案进行筛选, 选择一个最佳方案。

       1,考虑的因素

       确定最优纳税筹划方案应考虑以下因素。

       (1)方案的执行成本。

       (2)方案的风险大小。

       (3)方案的节税金额或带来的财务收益金额。

       (4)方案是否便于执行。

       1.应进行的分析

       纳税筹划方案是多种筹划技术的组合运用，方案列示后必须 进行一系列的分析，主要包括以下几个方面。

       (1)目标分析

       每种设计方案都会产生不同的纳税结果，筹划方案选择的基 本依据是这种纳税结果是否符合企业的既定目标。因此，必须对 方案进行目标分析，目标分析还包括评价纳税筹划的合理性，防 止纳税筹划的片面性影响企业整体策略。在对备选方案逐项分 析之后，纳税筹划人员可能会获取新的信息，并以此对原有纳税 筹划方案进行调整，同时继续规范分析过程。

       (2)合法性分析

       纳税筹划的重要原则是合法性原则，任何纳税筹划方案都要 在不违法的前提下进行，因此进行合法性分析以规避法律风险是 选择最优纳税筹划方案不能缺少的一步。

       (3)可行性分析

       纳税筹划的实施需要多方面的条件，企业必须对方案的可行 性做出评估，这种评估包括实施时间的选择、人员素质以及对未 来趋势的预测。

       五、纳税筹划方案的实施与反馈

       经管理部门批准，选定的纳税筹划方案进入实施阶段。纳税 人应该对自己的纳税人身份、组织形式、注册地点、所从事的产 业、经济活动以及会计处理等做出相应的处理和改变，并同时记 录纳税筹划方案的收益。在纳税筹划方案实施过程中，不可避免地会出现一些问题， 如纳税筹划方案的漏洞、相关人员操作的失误、国家税收政策的 调整等，要及时监控岀现的问题，及时反馈给纳税筹划人员，使其 对纳税筹划方案进行改进。在纳税筹划方案实施后，要不断对实 施情况和结果进行跟踪，对纳税筹划方案进行绩效评价，考核其 经济效益和最终效果。

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