高成长性创业企业税务管理攻略（标记版）

       初创、成长、成熟三个发展阶段，税务目标不同，税务管理的重点也不同

       2019年，我国每天诞生近2万家企业。这一亮眼数据的背后，离不开税收优惠的支持。税收支持的作用大体可以分三种：初创阶段铺路子、成长阶段卸担子、成熟阶段壮胆子。

       初创期：合规管理，争取获得税收扶持

       对于初创期企业来讲，最大的问题莫过于缺少资金。为解决创业企业缺少资金的难题，国家出台了众多支持创业的税收优惠，为创业企业的发展“铺路子”。也恰恰由于缺乏资金，不少初创期企业没有聘任专职财务人员，而是委托第三方代账公司负责财务和税务工作。实务中，一些代账公司并不规范，入账发票审核不严格、漏报税款等情况时有发生。“一些创业企业图便宜，选择了这些不规范的公司代账。”初创期企业选择代账公司时，不能只考虑价格因素，应选择正规代账公司，规范企业账务处理，确保按时、合规地履行纳税义务，避免不必要的涉税风险。

       相比较而言，一些目标长远的创业公司，更加重视财务和税务管理的规范性，在创业初期就聘任了专职财务人员，或者委托正规的代理记账公司。在专职有亏业水平的财务人员的努力下，合规的账证处理、准确的会计核算，令其更容易享受小微企业普惠性减税优惠：月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免缴增值税。小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率（即5%）缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率（即10%）缴纳企业所得税。这些税收优惠其实都是给初创企业发展铺路子的。

       对财务和税务合规的创业企业，会因享受小微企业税收优惠等扶持政策实现更好的发展。当具备条件时，还可以进一步申请高新技术企业税收优惠，税负会得到进一步降低。对这类企业而言，其发展就步入财务（税务）合规—享受税收优惠—更加重视财务（税务）合规—享受更多税收优惠这一良性轨道。

       这类拥有符合条件的知识产权，资产和销售收入基数较小，财务和税务管理又比较规范的初创期企业，更易满足《高新技术企业认定管理工作指引》中的“企业成长性”要求，建议其尽快申请高新技术企业资格，适用更低的企业所得税税率，为企业研发提供更多的资金支持。

       成长期：科技成果转化，选择合适优惠

       相较于初创期企业而言，成长期企业规模逐渐扩大，但面对更加激烈的市场竞争，想办法开源节流，将更多的资金投入到生产研发上，是成长期企业的共同选择。在此过程中，准确预判盈利情况，选择与企业发展情况匹配的税收优惠，是节流的一个重要方面——现行的不少税收优惠政策，正是给成长期的创业企业卸担子的。多数高成长性的创业企业，都属于轻资产类创业企业。对这类企业而言，需要关注科技成果转化的税收优惠选择问题。目前，科技成果转化一般有两种形式：直接转让或技术入股。根据现行政策规定，一个纳税年度内，企业技术转让所得不超过500万元的部分，免缴企业所得税；超过500万元的部分，减半缴纳企业所得税。企业以技术成果对外投资入股，符合条件的，可以享受递延缴纳企业所得税优惠，待转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额，计算缴纳所得税。

       这两种形式，选择哪一种，需要结合具体情况分析。举例说，若企业以一项技术成果对外投资，其开发成本为200万元，投资时，经评估其公允价值为700万元。在其他各项条件都符合的情况下，建议企业选择按直接转让处理，其转让所得为500万元（700-200），免缴企业所得税，待以后转让股权时，可以扣除700万元的成本。若企业选择技术入股形式，虽暂时不用缴税，但待将来对外转让股权时，按规定计算、缴纳所得税，同时，能扣除的成本仅为200万元。

       不过，由于技术转让所得超过500万元，超过部分需要减半缴纳企业所得税，当科技成果转化增值较大时，按直接转让处理，企业当期可能会面临一定的现金流压力。此时，按技术入股处理，享受递延纳税优惠，则是一个不错的选择。

       具体选择享受哪种优惠方式，企业需要认真评估资金流状况。如果资金流充裕，可以按直接转让处理；如果资金流不充裕，则可以按技术入股处理。可以说，现行税收优惠政策把企业可能面临的情况都考虑到了。

       成熟期：关注政策导向，强化税务管理

       如何用好、用足国家给予的税收优惠，怎样全面加强税务管理。“优惠力度越来越大、合规要求越来越高的税收政策，为我们指出了清晰的方向。

       在经历过市场的长期考验，部分创业企业逐渐做大、做强，成功由成长期走入成熟期。在这个阶段，全面加强税务管理，就成为企业维护品牌形象、促进健康发展的“必修课”，也为企业更好地扩展国内、国际市场壮了胆子。“税务管理为企业创造价值”是一项战略目标。企业的税务管理可分为基础纳税申报以及税务筹划两个专业职能。在做好税种、税基的确定、涉税数据取用等工作的基础上，分税种不断强化税务管理。深入分析税会差异，在对外签署的合同中，都明确了收入的确认时点，从而合规地实现了递延纳税，为企业提供了更多现金流。

       企业所得税方面的税收优惠，从税率、税基和递延纳税等多个维度积极筹划，在合规的前提下，既快又准的享受各项优惠。我们要做到应缴尽缴、应享尽享和应退尽退。

       一些快速发展的科技创新型企业，还可能遇到产品架构快速变化的问题，根据市场的需求，某产品的定位由最初的面向政府端产品，变为面向消费者端产品。

       为解决此类变化带来的研发费用归集难题，在产品出厂时，根据该产品可能的发展方向，进行多标签管理。例如，在产品出厂时，可设定“政府部门用”“企业端用”“消费者端用”等多个标签，并根据产品最初定位，将全部的研发费用先归集到“政府部门用”的标签上。随着市场需求的变化，产品结构由面向政府端产品转化为面向消费者端产品时，只需将“政府部门用”标签下的研发费用调整至“消费者端用”标签下即可。这样，享受研发费用加计扣除等优惠时，就不用重新归集了。对于这样的高成长性企业而言，在税务管理上必须随时注意未来可能的变化。科技发展型企业、生产型企应充分享受研发费用加计扣除75%的政策，大幅度减轻企业所得税税收负担。

Tags：攻略创业企业税务管理高成长性

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