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高新技术企业请注意这四点

2021-03-01 12:01:59 高新技术企业人已围观

简介2021年高新技术企业资格认定已经准备开始。对企业来说，能否通过高新技术企业资格认定，直接关系到能否按照15%的税率缴纳企业所得税。从实践看，企业想要获得高新技术企业资格，...

2021年高新技术企业资格认定已经准备开始。对企业来说，能否通过高新技术企业资格认定，直接关系到能否按照15%的税率缴纳企业所得税。从实践看，企业想要获得高新技术企业资格，在提交认定申请前，应掌握四个要点，对标加强管理。

高新技术企业请注意这四点

一、确保“三表”一致

◆专项审计时间前移，确保《企业所得税纳税申报表》《企业财务报表审计报告》和《研发费用专项审计报告》中所列示的研发费用数据一致。

◇案例◇

A公司是一家食品保健类企业。2019年3月，A公司接受税务师事务所研发费用加计扣除专项审计后，拿到了一份专项审计报告。专项审计报告中所列示的研发费用金额，与企业账面列示的研发费用金额并不一致。

之所以出现这个情况，主要是因为该公司财务部门在账务处理时，按照《高新技术企业认定管理工作指引》的口径，对2018年度发生的研发费用进行了归集，并将研发租用建筑物的租金支出和研发用建筑物折旧费用，计入了当年研发费用。不仅如此，A公司还存在研发人员任职时间不满183天、未对同时承担领导职务和生产任务的研发人员进行工时分配等问题。

最终，在税务师事务所的建议下，A公司对《企业所得税纳税申报表》和《企业财务审计报告》中所列示的研发费用金额进行了调整。

二、合规归集费用，完备留存备查资料

◆应当以研发项目为基础，对研发费用进行专项归集，确保费用归集的合规性、真实性和准确性，并尽可能完善资料留存，为后续管理提供辅助。

◇案例◇

B公司是一家制造业企业。在开展税务检查时，主管税务机关比照了该公司研发项目立项报告、成果报告中的阶段实施安排和材料费用明细，认为B公司在项目研发后期，领用材料试制，直接形成产品并对外销售，对应的材料费，应当从研发费用中扣减。

三、建立完备的预决算制度

◆做好跨部门的协调配合工作，整体考量研发项目预决算，防止各项数据异常变动。

◇案例◇

C公司是一家生态园林设计、建筑企业。受客观因素影响，C公司2018年销售收入相较于2017年同比下降30%。不过，2018年初，企业制定研发费用预算投入规划时，基于当时的企业发展形势及经济环境，按照销售收入同比上升20%的预期，进行了相关数据的测算。

由于销售收入测算数据与实际收入数据相差过大，导致企业2018年度研发费用占同期销售收入比例过高，引起了税务机关的注意。2019年初，税务机关约谈了企业财务负责人，要求其说明情况。

◇分析及建议◇

企业研发预决算制度制定随意，缺乏财务、科技、人力、生产相关部门的协同配合，将导致企业不能全面、充分地应对外部环境给企业经营带来的影响。这很有可能导致企业部分数据出现大幅度的上升或下降，容易给企业申请高新技术企业资格认定带来风险。